Введение

В настоящее время Арктический регион имеет стратегическое значение для экономики России благодаря своему богатству природными ресурсами стратегическому положению и новым возможностям для освоения северных территорий, что подтверждает указ Президента РФ «О национальных целях развития Российской Федерации на период до 2030 и на перспективу до 2036 года» [1]. Малый и средний бизнес играет важную роль в обеспечении устойчивого социально-экономического развития регионов, однако сталкивается с множеством специфических проблем, среди которых реформа налогового законодательства от 01.01.2026. Предстоящие изменения в Налоговом кодексе Российской Федерации предусматривают увеличение ставок налога для некоторых категорий налогоплательщиков, включая представителей малого и среднего бизнеса, работающих в сложных климатических условиях Арктики. Это создает дополнительные финансовые трудности и повышает необходимость разработки эффективных механизмов управления налоговыми рисками. Для сохранения конкурентоспособности и финансового благополучия предприятиям малого и среднего бизнеса важно минимизировать затраты и повысить эффективность своей деятельности.

Цели данной статьи заключаются в выявлении налоговых рисков, возникающих для субъектов МСП АЗРФ в результате изменений налогового законодательства, а также в разработке практических рекомендаций по повышению их экономической устойчивости.

Новизна представленного в данной статье исследования состоит в синергетическом эффекте от одновременного воздействия двух ключевых факторов. Это учет актуальных изменений налогового законодательства относительно деятельности МСБ и внедрение инструментов бережливого производства, функционирующего в уникальных условиях АЗРФ.

Теоретической основой исследования является концепция бережливого производства, которая находит свое выражение в методических данных Федерального центра компетенций [2]. Бережливое производство (Lean Production) — это управленческая концепция, нацеленная на системное сокращение всех видов потерь (перепроизводство, ожидание, транспортировка, запасы, излишняя обработка, дефекты) и максимальное использование потенциала каждого сотрудника. Сегодня такой подход успешно применяется не только в промышленности, но и в логистике, строительстве, сфере услуг, государственном управлении и, что особенно актуально, малом бизнесе.

Национальный проект «Производительность труда» [3], реализуемый с 2018 года по поручению Президента Российской Федерации, является основным государственным механизмом внедрения Lean-технологий в российскую экономику. В рамках нацпроекта создана система институциональной поддержки, ключевыми элементами которой выступают:

1) федеральный центр компетенций — головная структура, аккумулирующая лучшие практики и обеспечивающая методологическое сопровождение. Эксперты ФЦК непосредственно выезжают на предприятия, помогают формировать потоки создания ценности, обучают сотрудников и внедряют стандарты операционной эффективности. Для арктического МСП, где доступ к качественным управленческим консультациям ограничен, вовлечение ресурсов ФЦК может стать критическим фактором успеха;

2) отраслевые центры компетенций — специализированные структуры, созданные в ключевых секторах экономики (строительство, сельское хозяйство, транспорт, здравоохранение и др.). Их задачи — адаптировать методологию бережливого производства под специфику конкретной отрасли, тиражировать успешные практики внутри индустрии и формировать кадровый резерв экспертов [4]. Для арктического бизнеса, зачастую функционирующего в узких, высокоспециализированных нишах (логистика, рыбопереработка, сервисное обслуживание), обращение в профильный ОЦК позволяет получить наиболее релевантную методическую поддержку.

Методологическую основу работы составили сравнительный анализ нормативно-правовых документов, анализ статистических данных, методы синтеза и экспертного интервьюирования.
Практическая значимость проведенного исследования заключается в разработке и систематизации конкретных, применимых в реальных условиях инструментов, позволяющих субъектам малого и среднего предпринимательства АЗРФ адаптироваться к новым фискальным условиям и повысить свою устойчивость. К элементам практической значимости относятся:

1) специализированный авторский чек-лист внедрения бережливых технологий, адаптированный под региональную специфику Арктики и содержащий поэтапный алгоритм диагностики, оптимизации и стандартизации процессов;

2) конкретные рекомендации для органов государственной власти по введению моратория и разработке специального арктического налогового режима, сформулированные на основе консолидированной позиции бизнес-сообщества;

3) методический материал для региональных институтов поддержки предпринимательства, позволяющий адаптировать программы обучения и консультирования под нужды арктических предприятий;

4) эмпирическая база для дальнейших исследований, включающая анализ динамики активности малого и среднего бизнеса и экспертную оценку последствий налоговой реформы.

Проблемы, риски и нереализованный потенциал малого и среднего бизнеса в АЗРФ
В контексте реализации стратегических задач по освоению и развитию АЗРФ субъектам МСБ традиционно отводится ключевая роль, что подтверждается указом Президента Российской Федерации от 26.10.2020 г. № 645 «О Стратегии развития Арктической зоны Российской Федерации и обеспечения национальной безопасности на период до 2035 года», в котором указано, что рассматриваемый регион уже сегодня является основой энергетической независимости страны, обеспечивая добычу более 80% горючего природного газа и 17 % нефти. Именно в АЗРФ сосредоточена реализация крупнейших инвестиционных проектов, которые формируют спрос на высокотехнологичную и наукоемкую продукцию, стимулируя инновационное развитие и кооперационные связи по всей России.

Кроме того, стоит отметить, что колоссальный потенциал континентального шельфа представляет собой стратегический резерв для развития минерально-сырьевой базы страны. Возрастающая геоэкономическая роль Северного морского пути как транспортного коридора мирового значения открывает новые перспективы для национальной логистики и международной торговли в условиях меняющегося климата. Однако в условиях действия ряда дестабилизирующих факторов, таких как пандемия коронавирусной инфекции, специальная военная операция, внешнеэкономические санкционные ограничения, обстоятельства оказали значительное давление на бюджетную систему, вследствие этого правительством была инициирована налоговая реформа, запланированная к введению с 2026 года.

В то же время хотелось бы отметить тяжелые условия развития МСБ в АЗРФ. Исследователи М. Б. Алексеева, В. Ф. Богачев, М. А. Горенбургов в своей работе указали на общие проблемы АЗРФ. Как отмечается в научной литературе, социально-экономическое развитие АЗРФ сталкивается с комплексом объективных рисков и системных ограничений. К их числу исследователи относят прежде всего экстремальные природно-климатические условия и сопутствующие экологические вызовы. Существенным барьером является низкая плотность населения, сконцентрированного преимущественно в крупных административных центрах, что усугубляется сложной демографической ситуацией и миграционным оттоком. Инфраструктурный потенциал региона характеризуется как недостаточный для обеспечения долгосрочного роста, из‑за чего отмечается:

1) неразвитость транспортных и информационных связей, что негативно отражается на качестве предоставления жилищно-коммунальных и социальных услуг (в сфере здравоохранения, образования и переподготовки кадров) между отдельными территориями АЗРФ [5];

2) затруднения с закупочной деятельностью объектов МСБ, что находит свое отражение в феномене «несостоявшейся закупки», так как предпочтение отдается тем предприятиям, которые расположены на более удобных с логистической точки зрения территориях.

Данный феномен рассматривается в работе исследователей А. Н. Ибраковой и К. С. Измоденовой, где указана возрастающая тенденция на отклонение заявок в единой информационной системе (далее — ЕИС), из‑за чего территории Северного региона вынуждены снабжать продовольствием население за счет деятельности МСБ, а не вследствие взаимоотношений с сетевыми компаниями [6].



Анализ основных нововведений в Налоговый кодекс Российской Федерации и выводы об их потен-циальном воздействии на субъекты малого и среднего бизнеса в АЗРФ

Несмотря на общую национальную необходимость, для арктического МСБ, и без того функционирующего в условиях повышенных логистических и операционных издержек, налоговая реформа несет прямые риски снижения рентабельности и потери конкурентоспособности. Авторами был проведен анализ основных нововведений в Налоговый кодекс относительно деятельности объектов МСБ с 01.01.2026 года [7]. В табл. 1 представлены основные положения, касающиеся будущих изменений.

Анализ планируемых изменений в налоговом законодательстве позволяет сделать следующие выводы об их потенциальном воздействии на субъекты МСБ в АЗРФ.

1. Совокупное повышение налогового бремени влияет на рост ставки налога на прибыль, отмена льготных тарифов по страховым взносам для большинства отраслей и сужение применения специальных режимов окажут наиболее сильное воздействие на арктический МСБ. Учитывая и без того высокие операционные издержки, обусловленные экстремальными климатическими условиями, удаленностью, логистической сложностью и дороговизной ресурсов, даже незначительное увеличение фискальной нагрузки может стать критическим фактором, приводящим к сокращению маржинальности и банкротству предприятий [8].

2. Усложнение налогового администрирования, необходимость ведения раздельного учета и потенциальный переход на общую систему налогообложения (ОСН) с уплатой НДС потребуют от арктических МСП привлечения квалифицированных бухгалтерских кадров, стоимость услуг которых в регионе значительно выше. Это создает дополнительную непосильную для многих малых предприятий финансовую и административную нагрузку [9].

3. Ужесточение правил в отношении страховых взносов, в частности введение обязательного минимального взноса с МРОТ для руководителей-учредителей, в условиях Арктики, где серая зарплата часто является инструментом выживания бизнеса, может привести не к легализации трудовых отношений, а к дальнейшему уходу предпринимателей в тень или их полному уходу с рынка [10]. 

4. Рост фискальной и административной нагрузки делает ведение бизнеса в Арктике менее предсказуемым и рентабельным. Это отпугнет потенциальных инвесторов и новых предпринимателей, усугубит депопуляцию региона и будет способствовать дальнейшему сокращению числа активных субъектов МСБ, что подтверждается данными динамики за 2019–2024 годы [11].

Удар по МСБ, особенно в сферах, не связанных с добычей ресурсов, подрывает стратегические цели по диверсификации экономики АЗРФ и развитию в ней несырьевых секторов, обеспечивающих устойчивость и продовольственную безопасность территории [12].



Статистика активности участников малого и среднего бизнеса в критических условиях работы на Крайнем Севере

Увеличивается риск непредвиденных последствий для системы торгового обеспечения удаленных населенных пунктов: отказ от патентной системы налогообложения для стационарных торговых объектов станет вызовом для малых и удаленных населенных пунктов Крайнего Севера, высокогорья и арктических архипелагов, куда не идут известные федеральные торговые сети.

Именно индивидуальные предприниматели, работающие на патенте, сегодня обеспечивают базовое продовольственное и товарное снабжение в этих поселениях. Рост налоговой нагрузки и административных барьеров сделает их деятельность нерентабельной, что создаст прямую угрозу исчезновения последних точек торговли и приведет к острой социальной проблеме — физической недоступности базовых товаров для местного населения, вследствие чего планируемые налоговые нововведения, будучи примененными к Арктическому региону без учета его специфики, носят характер системного шока. Они не только усугубят существующие экономические проблемы, но и создадут прямые угрозы социальной стабильности и национальной безопасности в этом стратегически важном макрорегионе. Внедрение данных мер без одновременного введения комплексных механизмов адресной арктической поддержки МСБ может привести к коллапсу малого бизнеса и деградации системы жизнеобеспечения на значительной части территории Российской Федерации.

Одним из наиболее вероятных сценариев является увеличение количества предприятий-банкротов в малом и среднем бизнесе. В этой связи авторами была проанализирована динамика количества активных экономических агентов, легально осуществляющих свою деятельность в зоне АЗРФ. Для количественной оценки динамики были рассчитаны два ключевых показателя — среднее количество активных субъектов МСБ по трем федеральным округам Арктического региона. Полученные результаты представлены в табл. 2.

На основании проведенного анализа данных можно сформулировать следующие выводы.

Во-первых, наблюдается устойчивая негативная динамика за период с 2019 по 2024 год: количество активных юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, использующих контрольно-кассовую технику (далее — ККТ) во всех трех федеральных округах, составляющих Арктическую зону РФ (СФО, СЗФО, ДВФО), продемонстрировало значительное сокращение. Темп снижения по рассматриваемому показателю составил 42,2 %, что свидетельствует о переходе субъектов МСБ на расчеты наличными денежными средствами и увеличении предприятий, уходящих в теневые расчеты.

Во-вторых, во всех анализируемых округах зафиксировано резкое сокращение числа активных субъектов в 2021 году. Это может быть связано с последствиями пандемии COVID‑19, а также с ужесточением требований к применению ККТ, что могло привести к формализации учета и исключению неактивных субъектов из статистики.

Среднее количество активных субъектов малого и среднего предпринимательства в АЗРФ имеет выраженную тенденцию к снижению, что является индикатором неблагоприятных условий для ведения бизнеса в регионе. Данная негативная динамика, усугубленная резким спадом в 2021 году, является прямым следствием комплексных проблем АЗРФ. Системные ограничения создают непропорционально высокие операционные издержки и риски для бизнеса, что в конечном итоге и приводит к сокращению деловой активности, наблюдаемому в статистических данных.

Проведенный анализ данных о количестве зарегистрированных индивидуальных предпринимателей (ИП) и юридических лиц (по данным ИНН по ККТ) за период с 2019 по 2024 год позволяет выявить устойчивую негативную тенденцию. Основной выявленный тренд — это системное сокращение числа активных субъектов малого и среднего бизнеса. Особенно показателен резкий спад, произошедший после 2021–2022 годов, после которого показатели не только не восстановились до докризисного уровня, но и продолжили снижаться. Этот статистический тренд является подтверждением центрального тезиса данной работы о нарастании системных проблем, сдерживающих развитие малого и среднего бизнеса в Арктической зоне.

Сокращение числа новых бизнес-единиц свидетельствует о снижении предпринимательской активности, что может быть вызвано комплексом факторов, включая экономическую нестабильность, ужесточение Налогового кодекса, ограничение доступа к финансовым ресурсам и общее ухудшение делового климата. Таким образом, представленные данные не просто констатируют количественное изменение, но и служат весомым аргументом, подтверждающим актуальность и остроту обозначенной проблемы. Следовательно, необходимы разработка и реализация целенаправленных мер поддержки, направленных на стимулирование предпринимательской инициативы, создание благоприятных условий для запуска и устойчивого развития уже существующих предприятий МСБ.



Прогнозирование тенденций малого и среднего бизнеса в АЗРФ

На основе анализа выявленной резко негативной динамики (со средним темпом снижения на 42,2 % за период 2019–2024 годов) авторы данной статьи считают возможным представить следующие возможные сценарии.

Пессимистический сценарий. При сохранении текущих макроэкономических условий и отсутствии целевых комплексных мер государственной поддержки, ориентированных именно на нивелирование системных ограничений АЗРФ, продолжится сокращение числа активных субъектов МСБ. Прогнозируется, что к 2027–2028 году их количество может стабилизироваться на критически низком уровне, необходимом лишь для обслуживания базовых нужд населения и сырьевых проектов. Это приведет к усилению сырьевой специализации региона, дальнейшему ухудшению социальной ситуации из‑за сокращения рабочих мест и налоговой базы муниципалитетов и к потере потенциала для диверсификации экономики Арктики.

Условно-оптимистический сценарий (реализуемый при выполнении условий) предполагает возможность замедления и частичного преодоления негативных тенденций при условии реализации комплекса целенаправленных мер государственной поддержки. Достижение данного сценария требует перехода от универсальных инструментов поддержки малого и среднего предпринимательства к адресным механизмам компенсации дополнительных издержек, обусловленных спецификой ведения бизнеса в АЗРФ. В первую очередь речь идет о мерах, направленных на снижение логистических затрат, развитие инфраструктуры, поддержку кадрового потенциала и совершенствование налоговых преференций для арктических предприятий. В случае последовательной реализации таких мер возможно не только сохранение существующих субъектов МСП, но и создание условий для повышения их устойчивости, инвестиционной привлекательности и дальнейшего развития. К основным инструментам могут относиться:

1) развитие бережливых технологий управления, позволяющих малым предприятиям оптимизировать затраты в условиях высокой стоимости логистики и ресурсов;

2) создание специализированных инфраструктурных объектов (логистические хабы, центры коллективного пользования оборудованием);

3) внедрение целевых налоговых механизмов, учитывающих повышенную стоимость ведения бизнеса в Арктике.

Таким образом, при отсутствии целенаправленных и системных мер поддержки негативная динамика сокращения числа активных субъектов малого и среднего предпринимательства в АЗРФ может приобрести устойчивый долгосрочный характер. Подобная тенденция создает риски не только для социально-экономического развития арктических территорий, но и для реализации стратегических интересов России в Арктике. Это обусловлено тем, что малый и средний бизнес выполняет важные функции по обеспечению занятости населения, поддержанию устойчивости человеческого капитала, развитию локальных сообществ и диверсификации региональной экономики, снижая ее зависимость от крупных сырьевых проектов.



Оценка потенциальных последствий налоговой реформы 2026 года

Для оценки возможных последствий налоговой реформы 2026 года в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства были проанализированы экспертные мнения представителей академического сообщества, органов общественного контроля и предпринимательских объединений. Проведенный анализ показывает, что наиболее существенным изменением станет поэтапное снижение лимита выручки для применения специальных налоговых режимов, в результате чего все большее число субъектов микро- и малого бизнеса будет обязано переходить к уплате НДС. По мнению профессора кафедры государственного и муниципального управления ФГБОУ ВО «Тверской государственный университет» и члена общественной палаты Тверской области М. В. Цуркан, данная мера способна существенно снизить привлекательность специальных налоговых режимов, первоначально созданных для поддержки развития малого предпринимательства.

Экспертные оценки свидетельствуют, что новые правила могут затронуть значительную часть субъектов малого бизнеса. При этом уже предыдущие изменения параметров специальных налоговых режимов сопровождались ростом издержек предприятий, сокращением числа хозяйствующих субъектов и ухудшением их финансового положения. Несмотря на то что в ходе обсуждения законопроекта были учтены отдельные предложения предпринимательского сообщества, включая сохранение патентной системы налогообложения для ряда видов деятельности и введение отдельных переходных механизмов, общий вектор реформы остается направленным на усиление фискальной нагрузки.

Особое значение имеет активное участие бизнес-ассоциаций, общественных палат и институтов защиты прав предпринимателей в обсуждении налоговых нововведений. Благодаря консолидированной позиции предпринимательского сообщества удалось добиться корректировки ряда положений законопроекта, что подтверждает важность постоянного диалога между государством и бизнесом при разработке мер экономической политики [14].

Для АЗРФ потенциальные последствия реформы могут оказаться более существенными, чем для большинства других регионов страны. Дополнительная налоговая и административная нагрузка накладывается на уже существующие структурные ограничения, включая высокие транспортные издержки, суровые природно-климатические условия, дефицит кадров и ограниченную инфраструктурную обеспеченность. В этих условиях повышение налоговой нагрузки может привести к дальнейшему сокращению предпринимательской активности, снижению инвестиционной привлекательности региона и усилению негативных тенденций в развитии малого и среднего бизнеса.

Кроме того, сохранение ряда специальных режимов, в частности автоматизированной упрощенной системы налогообложения, может стать одним из инструментов адаптации бизнеса к новым условиям. Однако в целом проведенный анализ подтверждает необходимость разработки дополнительных мер поддержки предпринимательства в АЗРФ с учетом ее специфических социально-экономических условий.

Рекомендации по адаптации малого и среднего бизнеса к новым налоговым условиям в АЗРФ
Проведенный анализ показывает, что смягчение потенциальных негативных последствий налоговой реформы требует сочетания мер государственной поддержки и инструментов повышения внутренней эффективности предприятий. В экспертном сообществе обсуждаются различные варианты совершенствования налогового регулирования в АЗРФ. Конкретные рекомендации для органов государственной власти по смягчению введения налоговой реформы можно представить в следующем виде.

1. В качестве первоочередной меры принять предложение о проведении трехлетнего «налогового эксперимента» в Арктике. В этот период должен быть заморожен действующий порядок применения специальных режимов (УСН, ПСН) и льгот по страховым взносам. Это создаст «период стабильности» для оценки реальной устойчивости бизнеса и разработки постоянной арктической налоговой субсистемы.

2.  Разработка и законодательное закрепление постоянного специального арктического налогового режима (САНР). На основе результатов моратория необходимо создать постоянный режим, который бы не просто сохранял старые условия, а целенаправленно компенсировал арктические издержки. Его основой должны стать:

— повышенные в 1,5–2 раза лимиты по доходам для применения УСН и ПСН относительно общероссийских;

— расширенный перечень видов деятельности, попадающих под ПСН в Арктике, обязательно включая всю розничную торговлю и бытовые услуги;

— закрепление льготных тарифов страховых взносов для всех субъектов МСП Арктики независимо от вида деятельности.

3. Внедрение механизма «инфляционной индексации» фискальных лимитов. На общегосударственном уровне следует принять принцип, предложенный Общественной палатой: ежегодная индексация лимитов доходов для спецрежимов и других пороговых значений (например, для категорий МСП) на коэффициент инфляции. Это защитит бизнес от эффекта «скрытого» повышения налогов за счет номинального роста выручки в условиях инфляции.

4. Создание постоянно действующей арктической экспертной группы при профильном комитете Госдумы. Для предотвращения принятия в будущем решений, не учитывающих региональную специфику, необходимо институализировать экспертизу. В задачу группы должно входить обязательное заключение по всем законопроектам, затрагивающим налоговое, тарифное и административное регулирование бизнеса в АЗРФ.

Вместе с тем реализация подобных мер зависит от дальнейшего развития государственной политики и не может рассматриваться предприятиями как единственный инструмент адаптации к новым условиям.

В этой связи особую актуальность приобретают механизмы повышения операционной эффективности бизнеса. В рамках настоящего исследования разработан специализированный чек-лист внедрения инструментов бережливого производства для субъектов малого и среднего предпринимательства АЗРФ. Предлагаемый инструментарий ориентирован на снижение внутренних потерь, оптимизацию использования ресурсов и повышение устойчивости предприятий в условиях роста налоговой и административной нагрузки и представляет собой последовательный алгоритм действий, адаптированный к специфическим региональным вызовам — экстремальным климатическим условиям, высокой стоимости логистики и ресурсов, удаленности и ограниченности кадрового потенциала.

Чек-лист структурирован по трем ключевым этапам: диагностика потерь, оперативная оптимизация процессов и стандартизация улучшений. Он интегрирует как классические инструменты бережливого производств, так и элементы гибких методологий, что позволяет не только устранять текущие неэффективности, но и формировать устойчивую систему постоянного совершенствования. Целью внедрения данного чек-листа является целенаправленное снижение операционных издержек, что выступает критическим фактором для компенсации растущей фискальной нагрузки и обеспечения долгосрочной конкурентоспособности бизнеса в стратегически важном макрорегионе. Для удобства восприятия шаблон чек-листа представлен в табл. 3.

Разработанный в рамках настоящего исследования чек-лист по внедрению бережливых технологий для арктического МСБ представляет собой не просто набор рекомендаций, а целостную стратегию операционной адаптации и развития в условиях усиливающегося фискального давления и объективных региональных ограничений. Его ключевая ценность заключается в системном и адаптивном подходе, который позволяет малым и средним предприятиям Арктики перейти от пассивного реагирования на внешние шоки к активному управлению своей внутренней эффективностью.



Заключение

Полученные результаты свидетельствуют о том, что планируемые изменения налогового законодательства могут оказать существенное воздействие на экономическую устойчивость арктического бизнеса. Поэтапное расширение круга плательщиков НДС, изменение условий применения специальных налоговых режимов и корректировка льгот по страховым взносам накладываются на уже существующие структурные ограничения региона, включая экстремальные природно-климатические условия, высокие логистические издержки, дефицит трудовых ресурсов и инфраструктурные ограничения.

Анализ статистических данных выявил устойчивую негативную динамику числа активных субъектов малого и среднего предпринимательства в АЗРФ в 2019–2024 годы, что свидетельствует о высокой уязвимости предпринимательского сектора к внешним экономическим воздействиям. Экспертные оценки и позиции предпринимательского сообщества также указывают на наличие значительных рисков, связанных с реализацией реформы в ее текущем виде. Особую обеспокоенность вызывает возможность дальнейшего сокращения деловой активности, роста убыточности предприятий и снижения доступности товаров и услуг в удаленных арктических населенных пунктах.

Результаты проведенного исследования подтверждают, что применение единых фискальных подходов без учета региональной специфики Арктики может негативно сказаться на достижении стратегических целей социально-экономического развития макрорегиона. В этой связи представляется необходимым дальнейшее совершенствование механизмов государственной поддержки, направленных на компенсацию повышенных издержек ведения бизнеса в северных территориях и создание более благоприятных условий для функционирования субъектов МСП.
Вместе с тем важнейшим направлением адаптации бизнеса к новым условиям является повышение внутренней операционной эффективности предприятий. В рамках исследования разработан специализированный чек-лист внедрения инструментов бережливого производства, адаптированный к условиям АЗРФ. Предлагаемый инструментарий позволяет системно выявлять и сокращать потери, оптимизировать использование ресурсов, совершенствовать производственные и управленческие процессы, а также формировать дополнительные резервы устойчивости в условиях возрастающей налоговой нагрузки.

Таким образом, устойчивое развитие малого и среднего предпринимательства в АЗРФ возможно при сочетании адаптированной государственной политики и активного внедрения современных методов управления эффективностью. Предлагаемый авторами чек-лист может использоваться предприятиями в качестве практического инструмента повышения конкурентоспособности и устойчивости бизнеса, а также дополняться возможностями существующей инфраструктуры поддержки, включая ресурсы федерального и отраслевых центров компетенций, обеспечивающих методическое сопровождение, обучение персонала и распространение лучших практик бережливого производства.